Что сделать перед началом работы над годовым отчетом 2025

Налоговая реформа 2025 года и ужесточение законодательства о работе в сети интернет создали немало проблем работающим компаниями. Многие управленческие решения приходилось принимать быстро без оглядки на бухгалтерию. Теперь, в конце года, придется вернутся и сверить все свои действия с законодательством. Многим предстоит повторно проверить порядок учета, особенно, в части расходов, учитываемых в налоговых базах и правильность расчета налогов с учетом изменившихся ставок.

Открыть и просмотреть два новых ФСБУ

В 2025 году стали обязательны к применению два новых ФСБУ (федеральный стандарт бухгалтерского учета): ФСБУ 4/2023 – по бухгалтерской отчетности и ФСБУ 28/2023 – по инвентаризации. Оба документа необходимо учитывать при подготовке годовой отчетности.

ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

Согласно ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (утвержден приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н) состав отчетности остался прежним. Коммерческие организации сдают баланс и пояснения к нему, отчет о финансовых результатах и пояснения к нему, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Но теперь все формы, предложенные ФСБУ 4/2023, считаются «образцами». Каждая организация может разработать свои бланки, опираясь на положения стандарта.

ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

С 1 апреля 2025 года при проведении инвентаризации нужно руководствоваться ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», который утвержден Приказом Минфина России от 13.01.2023 № 4н.

До подготовки годовой отчетности обязательно подготовьте документы по инвентаризации, даже если вы и руководство относится к этому процессу формально. У вас должны быть приказы о проведении инвентаризации, назначении комиссии и ответственного и акты о результатах.

Имейте в виду, что налоговики вправе запросить эти документы, хотя и делают это крайне редко. Только в том случае, если у них появятся подозрения в том, что не учтено все имущество.

Вспомнить все изменения по налогу на прибыль: не упустить выгодные

С 2025 года для расчета налога на прибыль применяются новые повышенные ставки. Впервые этот налог должны заплатить «айтишные» компании. В этой отчетности нужно перепроверить документы по учету расходов на интернет-рекламу (там введены серьезные ограничения) и учет турналога в составе командировочных (введен с этого года). Остальные новшества не менее важны, но касаются небольшой группы компаний.

Ставка налога на прибыль с 2025 года

Повышение налоговой ставки– ключевое изменение в отношении налога на прибыль с 1 января 2025 года. Теперь ставка налога на прибыль составляет 25% (ст. 284 НК РФ), из них:

• 8% – в федеральный бюджет (с 2031 года – 7%);
• 17% – в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус» (с 2031года – 18%).

Если у предприятия есть накопленные убытки прошлых лет, их можно перенести на 2025 год, уменьшив тем самым базу, облагаемую по ставке 25%. Ведь использование убытков прошлых лет – право, а не обязанность компании.

Нулевая налоговая ставка по прибыли для ИТ–бизнеса действовала несколько лет. Но с 2025 года отменена. По итогам работы в 2025 году, «айтишникам» нужно заплатить налог по ставке 5% (п.1.15 ст.284 НК РФ).

Уменьшить налог на прибыль можно за счет инвестиционных налоговых вычетов: федерального и регионального

Если у вас есть право на применение инвестиционного вычета, за счет него налоговую ставку можно снизить до прежней - 20%. Вычет может составить до 50 процентов расходов от первоначальной стоимости ОС или НМА.

Свести к нулю налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет, применив ИНВ нельзя. В бюджет, в любом случае, нужно заплатить определенные суммы налога.

Рекламные расходы придется перепроверить

Расходы на рекламу через средства массовой информации, в том числе интернет, не нормируются.

Но с 1 января 2025 года нельзя учитывать в налоговой базе по прибыли затраты на интернет-рекламу, размещенную на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен Роскомнадзором (пункт 44 статьи 270 НК РФ).

При проведении налоговой проверки, инспекторы вправе затребовать документы, подтверждающие правомерность учета рекламных расходов в сети Интернет в налоговой базе по прибыли.

За подобное нарушение грозит не только снятие расходов, но и крупный штраф до 500 000 рублей. При этом неважно по какой причине ограничили доступ к ресурсу: из-за нарушения авторских прав, распространения фейков об армии или из-за чего-то еще. Штрафовать будут как рекламодателей, так и распространителей.

Туристический налог «списывают» в командировочные

Суммы туристического налога, уплаченные в связи с проживанием сотрудника в командировке в регионе, где в 2025 году введен налог, можно включать в состав командировочных расходов (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 07.10.2024 №03-03-06/1/96816).

Расходы на «искусственный интеллект» можно задвоить

С 1,5 до 2 увеличен повышающий коэффициент по расходам (п.7 ст.262 НК РФ):

• на ОС и НМА, включенные в единый реестр российской радиоэлектронной продукции или единый реестр российского ПО (независимо от их отнесения к сфере искусственного интеллекта) или в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
• на НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988;
• на приобретение прав использования программ для ЭВМ, баз данных, программно-аппаратных комплексов, a также на адаптацию и модификацию программ и баз данных.

Как нужно было в 2025 году признавать отрицательные курсовые разницы

Отрицательная курсовая разница в 2025 году признается не ежемесячно, а на дату прекращения валютных требований или исполнения валютных обязательств (Федеральный закон от 08.08.2024 №259-ФЗ).

Больше грантов не нужно учитывать в доходах

В 2025 году при определении базы по налогу на прибыль не нужно учитывать гранты, выданные институтами инновационного развития и другими организациями за счет субсидий, предоставленных любыми госорганами, уполномоченными правительством (Федеральный закон от 29.05.2024 № 123-ФЗ). Ранее все ограничивалось только грантами за счет субсидий Минцифры.

Форма декларации по налогу на прибыль

Действующая в 2025 году форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ и применяется с отчетности за I квартал 2025 года.

Использовать льготы по НДС, доступные в 2025 году

С 1 января 2025 года плательщиками НДС стали компании, работающие на УСН. Им пришлось впервые сдавать налоговую декларацию, вести счета-фактуры и книги покупок, продаж.

На изменения в части НДС с 2025 года стоит обратить внимание льготников: появились новые операции и товары, необлагаемые НДС. Таких немного, но, если фирма с ними работает, не имеет смысла переплачивать налоги.

Освобождение от НДС

От НДС освобождены с 2025 года:

• беспилотники на основании Федерального закона от 31.07.2025 № 297-ФЗ, которым в статью 150 НК РФ добавили новый пункт 23;
• ветеринарные услуги на основании Федерального закона от 29 ноября 2024 г. № 416-ФЗ;
• медицинские товары: части и принадлежности электродиагностической аппаратуры и аппаратуры, основанной на использовании ультрафиолетового или инфракрасного излучения; имплантаты для экзопротезирования, фиксирующие системы ортопедические на основании постановления Правительства от 17.06.2025 № 905 с 1 октября 2025.

Общепиту повысили лимит доходов для освобождения от НДС

Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ внес в НК РФ поправки, предусматривающие увеличение с 2 млрд до 3 миллиардов рублей суммы доходов при оказании услуг общественного питания, освобождаемых от НДС. Изменение вступило в силу с 1 октября 2025 года.

Вы вправе не платить НДС, если соответствуете таким критериям.

В связи с повышением лимита по доходам организации общепита сначала лишились права на освобождение от НДС с 1 января 2025 года, затем снова его получили с 1 октября. Для них постановлением Правительства от 2 сентября 2025 г. № 1351 до 1 декабря 2025 года (включительно) продлены сроки уплаты НДС за I и II кварталы 2025 года.

Все компании, которых коснулось повышение лимита доходов, в 2025 году освобождены от штрафа за несвоевременное представление деклараций по НДС за I и II кварталы 2025 года.

Нулевая ставка НДС в гостиничном бизнесе продлена до 2030 года

Гостиницы вправе воспользоваться нулевой ставкой НДС до 31 декабря 2030 года включительно либо до последнего дня налогового периода (включительно), в котором истекают двадцать последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (Федеральный закон от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ).

Новый порядок обмена счетами-фактурами

С 1 октября 2025 года по новым правилам при передаче документов через операторов ЭДО нужно использовать универсальные сообщения, которые заменяют извещение о получении документа от контрагента и уведомление об уточнении. При работе с этими сообщениями электронная подпись не нужна.

Для перехода на электронный документооборот требуется согласие сторон и договор с оператором.

На «упрощенке» - проверить лимиты и правильность уплаты НДС

Изменения, которые были приняты в 2025 году в отношении упрощенной системы налогообложения, без преувеличения, можно назвать глобальными. Лимиты увеличили два раза, «упрощенцев» признали плательщиками НДС. Между упрощенной и общей системами налогообложения - все меньше различий.

Лимиты для УСН в 2025 году

Все нормативы для применения УСН с 2025 года такие:

• средняя численность сотрудников – 130 человек,
• доходы – до 450 млн руб. (п.4 ст. 346.13 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств – до 200 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При расчете остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования. При условии, что оно включено в правительственный перечень (Распоряжение от 20 июля 2023 г. № 1937-р).

Повышенных ставок налога больше нет

С 1 января 2025 года не применяются повышенные ставки для УСН-налога. Рассчитывать налог нужно только по основным (п. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ):

• 6 % – для работы с объектом «доходы»;
• 15 % – при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Переход на УСН с 2026 года

Если планируете перейти на «упрощенку» с 2026 года, проверьте доходы за 9 месяцев 2025 года. Они не должны превышать 337,5 млн рублей (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН-налога не поможет снизить налоговое бремя

С 2025 года вступили в силу ограничения, которые запрещают «упрощенцам» сразу после переезда применять более низкую ставку налога (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Теперь после переезда единый налог и авансовые платежи нужно платить по прежним ставкам, если в течение трех налоговых периодов (т.е. в течение трех лет) после переезда в новом регионе действует пониженная налоговая ставка.

Из доходов исключите туристический налог

Туристический налог, подлежащий уплате в тот же период, что и упрощенный налог, не нужно учитывать в доходах — как упрощенцам с объектом «доходы», так и с объектом «доходы минус расходы».

Туристический налог можно учесть в составе командировочных

Если фирма на УСН направила работников в командировки, и они уплатили в гостинице туристический налог, эту сумму можно и нужно учесть в составе командировочных расходов.

Кто из «упрощенцев» обязан платить НДС

С 2025 года «упрощенцы» (как организации, так и коммерсанты) признаются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Налог не платят только те, у кого сумма доходов за год не превысила 60 млн рублей, а также вновь созданные компании и вновь зарегистрированные предприниматели.

Освобождение от НДС «работает», пока доходы компании (ИП) с начала года не превысят 60 млн руб. Если вы преодолели эту «планку», с первого числа месяца, идущего за тем, в котором превышен норматив, нужно платить налог на добавленную стоимость (ст. 145 НК РФ).

Налоговые ставки по НДС для УСН-компаний

Для компаний на УСН, которые обязаны платить НДС, введены два варианта уплаты налога, на выбор. Можно выбрать либо общую ставку, предусмотренную для всех плательщиков НДС, либо одну из специальных, в зависимости от величины дохода за год:

• 5% – если размер дохода не превысил 250 млн рублей включительно;
• 7% – если размер дохода составил от 250 до 450 млн рублей.

Если выбрали ставки НДС 5% и 7 % у вас нет права на применение налогового вычета по НДС. В подобной ситуации налог нужно включать в стоимость приобретенного (ст. 170, 171 НК РФ).

Чтобы работать с вычетами, нужно платить НДС по общей ставке 20% (10%). В этом случае появляется право принимать «входной» и «ввозной» налог к вычету в общем порядке.

Есть случаи, когда фирма (ИП), будучи освобожденной от НДС, все равно платит налог в бюджет.

УСН-фирмы из новых регионов еще могут применить вычет на покупку ККТ

Фирмы и ИП на «доходно-расходной» УСН в случае регистрации ККТ до 31 декабря 2025 года в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области могут уменьшить налог или авансовый платеж на УСН 2025 год на стоимость приобретения одного экземпляра ККТ, если не воспользовались этим вычетом в 2024 году.

Новая форма декларации по УСН за 2025 год

Изменения, которые приняты для УСН в 2025 году, стали причиной обновления бланка налоговой декларации. Поправки коснулись строк, в которых указывали признак применения налоговой ставки. Ранее было четыре ставки – две базовые и две повышенные, теперь остались только базовые. Лишние строки просто удалили.

Проверить доходы работников на необходимость расчета НДФЛ по прогрессивная шкала и размеры представленных вычетов

С 2025 года ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Теперь применяется пять ставок в зависимости от суммы полученного дохода: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% (ст. 224 НК РФ). Чем выше доход, тем больше ставка налога.

Первое пороговое значение 2,4 млн рублей. Доход в пределах этой суммы облагается по ставке 13%. Далее нужно перейти на расчет НДФЛ по более высокой ставке с того месяца, когда был превышен «порог».

Ставки НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения

Новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ с 2025 года установлена так:

• 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
• 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
• 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
• 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Если в 2025 году не смогли удержать НДФЛ (например, работник уводился) об этом нужно сообщить в налоговую до 31 января 2026 года (ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Непосредственно сообщение подается до 25 февраля 2026 года в составе годового 6-НДФЛ.

С каких доходов удерживают НДФЛ по ставкам 13% и 15%

Прогрессивная шкала НДФЛ не затронула:

• денежное довольствие военных;
• надбавки к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 1.2 ст. 224 НК РФ с 2025 года),
• дивиденды;
• отдельные виды доходов, которые не включают в совокупность налоговых баз.

Какие суточные увеличили в 2025 году

Речь идет о работниках с разъездным характером труда и вахтовиках. Для командировок за рубеж необлагаемый размер суточных не изменился.

Нужно ли предоставлять вычет за нормативы ГТО и диспансеризацию?

Да, если работник обратился за ним в бухгалтерию или отдел кадров по месту работы.

Новый вид стандартного вычета для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию появился с 2025 года (п.2.1 ст.218 НК РФ).

Для оформления вычета по ГТО бухгалтеру нужно получить от работника заявление и удостоверится в наличии у него «на руках» знака ГТО.

Вычет можно предоставить разово в размере 18 000 руб. либо разделить на части.

Детские вычеты с 2025 года

Доход работника, облагаемый НДФЛ определяется как сумма заработка за минусом налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных). Поэтому важно правильно оформлять все вычеты.

С 1 января 2025 года работники, у которых есть дети, вправе получить по месту работы стандартные вычеты на детей в повышенном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

• на второго ребенка – 2 800 руб.,
• на третьего и каждого последующего – 6 000 руб.;
• на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом – 12 000 руб.

Лимит годового дохода для применения стандартного вычета на детей, т.е. доход, свыше которого вычет не предоставляют составляет 450 000 рублей (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Туристический налог вместо курортного сбора

С 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года №176-ФЗ в налоговый кодекс внесена новая отдельная глава 33.1 «Туристический налог». Он заменил курортный сбор, который ранее действовал в нескольких регионах РФ.

Для отчетности по турналогу установлен квартальный период. В пакете годовой отчетности за 2025 год будет декларация по туристическому налогу за IV квартала 2025 года.

Кто платит туристический налог

Туристический налог в бюджет РФ обязаны платить организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги по проживанию (ст. 418.2 НК РФ). Это местный налог, поэтому право вводить его, определять условия уплаты и льготы передано региональными властям (ст. 418.1. НК РФ). Нужно сказать, что большинство муниципалитетов этим правом воспользовались и ввели налог на своих территориях.

Особенности туристического налога

Поскольку туристический налог – новый, в течение всего 2025 года ФНС выпускала разъяснения по вопросам его уплаты. Самые важные из них такие:

1. Что входит в стоимость услуг временного проживания и, соответственно, составляет налоговую базу. Стоимость услуги временного проживания может включать в себя только стоимость жилья временного проживания (номера, апартаментов и т.п.) либо иметь несколько составляющих, в том числе сопутствующие услуги.
2. Когда платить налог, если оплата пошла в одном периоде, а заселение – в другом. Туристический налог исчисляется в момент полного расчета с постояльцем (п. 1 ст. 418.7 НК РФ).
3. Можно ли вернуть турналог, если клиент отказался от оплаченного номера и вернул деньги. Уплаченный турналог можно вернуть.
4. Платить ли турналог при отмене бронирования и взимании платы за простой номера? В таком случае отсутствует объект налогообложения (ст. 418.3 НК РФ), поскольку услуга по проживанию не оказана.
5. Оплата поступает через агрегатора. Плательщиками турналога являются организации и ИП, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания.
6. Если в одном номере проживают несколько человек. Если в гостиничный номер заселены несколько постояльцев налог исчисляется со стоимости номера.
7. Если номер сдан льготникам. Стоимость услуг по временному проживанию льготников в налоговую базу по туристическому налогу не включается.
8. Если постоялец снял номер на неполные сутки? В случае продажи услуги на срок до суток, налог уплачивается так же, как за полные сутки.
9. Турналог при раннем заезде и позднем выезде. «Дополнительные» периоды времени отдельными сутками не признаются.
10. Учитывается ли турналог в налоговой базе по НДС. При определении налоговой базы по НДС из стоимости реализованных товаров, работу, услуг сумма туристического налога не исключается.
11. Туристический налог в расходах. Туристический налог не учитывается в расходах при исчислении налоговой базы для уплаты налога на прибыль и УСН-налога.

Типичные ошибки в декларации

По итогам первой декларационной компании по турналогу, налоговики назвали типичные ошибки.

1. Заполнение строки 130 «Сумма исчисленного минимального налога», при том, что строка 090 «Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог» остается не заполненной.

При расчете минимальной суммы налога, а она определяется из расчета 100 рублей в сутки на количество суток проживания гостя в гостинице, хостеле и другом средстве размещения, нужно заполнять обе строки.

Сумма услуг, в отношении которых налогоплательщик применяет минимальную сумму налога (указывается в строке 090), будет равна сумме строки 070 «Стоимость услуг всего» за вычетом суммы указанной в строках 080 «Стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании пункта 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ» и 086 «Стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании пункта 3 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ».

2. Неверное заполнение строки 140 «Сумма налога, в отношении которой налогоплательщик освобождается от уплаты в связи с предоставлением льготы в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 418.1 Налогового кодекса РФ».

Строку 140 нужно заполнять, если муниципалитет ввел преференции. В Управлении ФНС указали, что в некоторых декларациях данная строка оказалась заполненной, при том, что муниципалитетом льготы не были введены.

Проверить уплату страховых взносов с учетом нового МРОТ и изменений в условиях расчета

Основной тариф, по которому работодатели рассчитывают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности составляет 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% – свыше предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Для тех, кто платил в 2025 году взносы по общему тарифу значение имеет только увеличение предельной базы для исчисления взносов.

Тем, кто платил взносы по пониженным тарифам, нужно перепроверить правильность расчетов

Предельная база по страховым взносам в 2025 году

На 2025 год единая предельная величина базы по страховым взносам установлена в размере 2 759 000 рублей (постановление Правительства РФ от 31 октября 2024 года № 1457).

Если зарплаты в компании ниже 230 000 рублей в месяц – предельная база значения не имеет. Весь год взносы нужно исчислять по общему тарифу 30%.

Кто вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 2025 года

При применении пониженных тарифов возможны три ошибки: фирма рассчитала тарифы с учетом «устаревшего» МРОТ, неправомерно применила пониженные тарифы, или, наоборот, не воспользовалась своим правом на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Все эти ошибки исправляются путем подачи уточненного расчета по страховых взносам.

Малому и среднему бизнесу, предприятиям и организациям отдельных отраслей на 2025 года сохранили льготные (пониженные) тарифы страховых взносов:

• по пониженному тарифу 15%.
• по тарифу 7,6%.

В 2025 году изменены условия применения пониженных тарифов МСП ( статья 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ).

МСП вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% в отношении выплат, превышающих полуторакратный МРОТ. В 2025 году этот показатель составляет 22 440 рублей. Сумма, с которой нужно начислять страховые взносы «по полной» составила 33 660 рублей.

РСВ изменили с I квартала 205 года

Приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@» введена новая форма РСВ с отчета за I квартал 2025 года.

Тарифы по взносам «на травматизм»

В 2025 году применяются тарифы «на травматизм», которые утверждены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Их продлили в очередной раз Федеральным законом от 26 октября 2024 г. № 352-ФЗ. Но для АУСН взносы на травматизм повысили в 1,24 раза. Платеж за 2025 год составил 3018 рублей. Платить можно ежемесячно.

Рекламный сбор – новый платеж в казну

Требование об уплате сбора в размере 3% от полученных рекламных доходов внесено в Закон «О рекламе» (Федеральный закон от 26.12.2024 № 479-ФЗ). Оно распространяется на большинство коммерческих сайтов, СМИ и блогеров. Ответственность за сбор с рекламных доходов возложена на Роскомнадзор. Начали платить сбор с апреля 2025 года.

С каких доходов нужно платить рекламный сбор

Базой расчета является доход, полученный в течение квартала от услуг по распространению рекламы в сети Интернет (п.3 и п. 11 ст. 18.2 Закона «О рекламе»). Он включает в себя доходы, полученные и по прямым, и по агентским договорам в виде вознаграждения (комиссии).

Сведения о доходах от распространения рекламы должны соответствовать бухгалтерскому учету, актам сдачи приемки услуг и первичным документам.

Как платить рекламные отчисления

Самостоятельно рассчитывать сумму, которую следует внести в казну государства, не нужно. Это обязанность возложена на Роскомнадзор (РКН). Он выкладывает сообщения об оплате в личные кабинеты рекламораспространителей на своем сайте.

Отчисления с доходов от рекламы не относятся к налогам и сборам, не перечисляются посредством ЕНП и не входят в налоговую отчетность.

Проверить кадровые документы, не дожидаясь трудовой проверки

Новшества 2025 года традиционные: увеличен МРОТ, повышены размеры выплат по больничным.

Помимо этого, были обновлены несколько Положений о расчетах с персоналом, что потребовало актуализации внутренних документов компании и внесены поправки в ТК РФ, из-за чего нужно перепроверить некоторые выплаты в пользу работников.

Зарплата работника не должны быть ниже 22 440 рублей

Перед сдачей годовой отчетности, нелишним будет, перепроверить средний уровень зарплаты в компании. И если он ниже, либо скорректировать зарплаты, либо заранее подготовить обоснование для налоговой.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2025 года составил 22 440 рублей в месяц (Федеральный закон от 29 октября 2024 г №365-ФЗ).

Налоговая проверяет зарплаты ниже МРОТ, анализируя данные из зарплатных отчетов: 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения. Если средняя зарплата сотрудника оказывается ниже МРОТ, инспекторы запрашивают пояснения и подтверждающие документы, такие как трудовые договоры или приказы о неполном рабочем времени.

Максимальный и минимальный размер выплат по больничному

Минимальное дневное пособие по болезни в 2025 году – 737,75 руб.

Максимальное дневное пособие по болезни в 2025 году составляет – 5 673,97 руб.

Если бухгалтерия неправильно рассчитала больничный, ошибку нужно исправить, подав в Соцфонд России заявление о понижении статуса электронного больничного и отправив новый реестр с верными данными. Работник имеет право на доплату пособия. При переплате по вине организации и при отсутствии счетной ошибки, ее можно списать.

Кадровые ЛНА нужно было скорректировать в сентябре 2025 года

С 1 сентября 2025 года вступили в силу четыре важных документа, регулирующих вопросы трудового законодательства:

• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540
• Положение о командировках, которое утверждено постановлением Правительства от 16 апреля 2025 года №501. Положение о служебных командировках №501: обзор документа
• Постановление Правительства РФ от 04.04.2025 № 436, которое регулирует порядок оплаты ночного труда.
• Перечни материально ответственных должностей и работ, утвержденные приказом Минтруда России от 16 апреля 2025 г. № 251н.

Необходимо было в сентябре 2025 года проверить ревизию ЛНА и обновить все документы, где говорится о расчете отпускных, выходных пособий, премировании и командировках.

Как минимум, нужно было убрать ссылки на документы, утратившие силу и заменить их новыми. А если в компании есть Положение о премировании, его нужно отредактировать кардинально. Если не сделали это вовремя, сделайте сейчас, не дожидаясь трудовой проверки.

Ссылка по теме:

Какие локальные документы по кадрам нужно скорректировать до 1 сентября 2025 г.

Новые ограничения при лишении работников премий

С 1 сентября 2025 года статья 135 ТК РФ содержит ограничения на снижение премиальных выплат за нарушения трудовой дисциплины по решению директора. Если нарушили эти условия при выплате премий, и работник узнает об этом, он может обратиться в суд и выиграет дело.

Проверьте расчет отпускных

С 1 сентября 2025 года вступило в силу новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2025 г. № 540. Теперь при расчете среднего заработка учитываются не только средний дневной заработок, но и квартальные/годовые премии.

Число рабочих дней, учитываемых в формуле при расчете среднего заработка, стало фиксированным значением, которое устанавливается на год.

Наставничество должно быть предусмотрено в договоре с работников

Если вы привлекаете работников к обучению новичков, но наставничество не включено в трудовой договор в случае трудовой проверки или жалобы работника компании грозят штрафы на основании ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Работникам запретили накапливать отгулы за несколько лет

В 2026 году отгулы за 2024 «сгорят». С 1 марта 2025 года период, в течение которого работник вправе использовать накопленные отгулы, составляет один год со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день.

Отгулы теряются только, но только как выходные дни. При увольнении работника их нужно оплатить.

Нужно было выплатить выходное пособие совместителю

Согласно части 1 статьи 178 Трудового кодекса, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

С 11 августа 2025 года данные выплаты положены и работникам-совместителям (статьи 178 и 318 ТК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2025 г. № 306-ФЗ).

Пособие на погребение больше не платим

С 1 января 2025 года пособие работодатель больше не выплачивает пособие с последующим возмещением. Пособие на погребение выплачивается СФР напрямую заявителю.